+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Раздельный учет проценты по займам

Раздельный учет проценты по займам

Статьи для бухгалтера Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. Понятийный аппарат, важный для бухгалтера В соответствии со ст. Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе. Платой за пользование денежными средствами или вещами являются проценты, начисляемые на сумму указанных средств или стоимость вещей. Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

раздельный учет НДС, проценты по займам

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выданные займы - раздельный учет НДС

Налоги и налогообложение Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС.

Источник финансирования - заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица например, от банка. Для выполнения основной части строительно-монтажных работ был привлечен генподрядчик. Прямые договоры были заключены инвестором с электроснабжающей организацией; с организацией, занимающейся проектными работами; геодезией и т.

Доходов от производства и реализации продукции работ, услуг в году у организации не было. Между тем часть временно свободных денежных средств была предоставлена инвестором в качестве займа сторонней организации заемщику.

Кроме того, в II квартале года были приобретены объект незавершенного строительства и земельный участок они не вводились в эксплуатацию в качестве объекта основных средств. Они были реализованы в том же виде в IV квартале года. Таким образом, у инвестора в году были следующие виды доходов: - в виде начисленных процентов по выданным займам; - доход от реализации земельного участка и здания в качестве объекта незавершенного строительства.

В качестве расходов организации в году выделяются следующие группы расходов: - общехозяйственного характера аренда офиса, закупка хозяйственного инвентаря, содержание управленческого персонала и пр. Имеет ли право организация при раздельном учете НДС по необлагаемым операциям выдача процентного займа, реализация земельного участка учесть при пятипроцентном расчете выручку от реализации здания в качестве облагаемой НДС операции, хотя она не относится к реализации продукции работ, услуг , как указано в ст.

Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС. Для определения соблюдения 5-процентного барьера в целях освобождения от необходимости делить НДС по общехозяйственным расходам в пропорции, предусмотренной абзацем четвертым п.

То есть расходы по общехозяйственным операциям при определении 5-процентного барьера берутся в расчет только в составе "совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав". При преодолении расходов по операциям, освобожденным от НДС не облагаемым НДС , указанного 5-процентного барьера, определяется пропорция, указанная в абзаце четвертом п. Здание объект НЗС в рассматриваемой ситуации для целей налогообложения признается товаром, и его стоимость при определении указанной пропорции при продаже учитывается в стоимости отгрузки, то есть в стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, включаясь, соответственно, и в стоимость отгрузки всего за налоговый период.

Понятие "продукция" в понимании ее как товара собственного производства в ст. Обоснование вывода: Согласно п. Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации продавцом здания объекта НЗС , принимаются к вычету в общем порядке, во всяком случае, поскольку указанное здание не является жилым освобождаемым от налогообложения и его реализации признается объектом обложения НДС на общих основаниях в соответствии с пп.

Кроме того, вычет НДС может быть заявлен в течение трех лет с момент принятия к учету указанного объекта НЗС, в частности на балансовый счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" п.

Обязанность ведения при этом раздельного учета сумм входящего НДС установлена абзацем пятым п. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным названным активам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль организаций не включается абзац шестой п.

Как указано в абзаце седьмом п. При этом указанные в абзаце четвертом п. В соответствии с абзацем первым п. Для удобства далее "стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения ", обозначим как "сумму операций, подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения ".

Напомним, что операции по реализации земельных участков долей в них исключены из объектов налогообложения НДС нормой пп. Заметим, что "товаром" для целей НК РФ в целом признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п.

Полагаем очевидным, что в этом смысле и здание в виде объекта незавершенного строительства далее - НЗС , и земельный участок в полной мере соответствуют понятию "товара", в том числе на момент приобретения, если они изначально предназначались для перепродажи, а также на момент продажи - как "реализуемое" имущество. Кроме того, в положениях ст. Операции займа, в том числе в денежной форме, отнесены к освобождаемым от НДС операциям согласно пп. Обращаем внимание, что предоставление займа фактически для целей применения ст.

А именно, нормой пп. Заметим, что на основании и в соответствии с приведенной нормой пп. Поскольку здание объект НЗС не вводилось в эксплуатацию в качестве объекта основных средств, то есть не использовалось в деятельности и операциях, не признаваемых объектами налогообложения освобождаемых от налогообложения , полагаем очевидным, что НДС, предъявленный организации продавцом здания, принимается к вычету без применения пропорции.

Учитывая вышеизложенное, в частности, о квалификации здания объекта НЗС и земельного участка как реализуемых "отгружаемых" товаров, а предоставленного займа - как "оказываемой услуги", полагаем однозначным, что при расчете указанной в абзаце четвертом п. Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации поставщиками продавцами по ее общехозяйственным расходам аренда офиса, закупка хозинвентаря и проч.

Исключительно в качестве примера или справки также отметим, что при определении пропорции учитывается в качестве операций, облагаемых НДС, в том числе и выполнение СМР для собственного потребления письмо Минфина России от Хотя в приведенных обстоятельствах мы не видим объекта налогообложения в виде "СМР для собственного потребления". Соответственно, при определении указанной в абзаце четвертом п. Например, в письме Минфина России от Также не учитываются при определении вышеупомянутой пропорции: - дивиденды от участия в уставных капиталах письма Минфина России от В заключение, учитывая дословную формулировку вопроса, полагаем целесообразным заметить, что при применении положений п.

При этом при расчете 5-процентного барьера в отношении расходов по операциям, не облагаемым НДС, для возможности не определять пропорцию, указанную в абзаце четвертом п.

То есть расходы по активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, в отношении которых НДС подлежит распределению "в пропорции", берутся в расчет только в составе "общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав". Отдельно подчеркнем, что при 5-процентном расчете выручка от реализации здания не учитывается, поскольку не относится к понятию "расход".

Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС; - Энциклопедия решений.

НДС июня Наше предприятие выдает процентные займы. Правомерно ли не вести раздельный учет для целей НДС при выдаче процентных займов. Прошу Вас привести арбитражную практику по данному вопросу.

Виктория Варламова Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету 1. Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Но если ошибки в бухгалтерском учете приводят к небольшим штрафам, то налоговый учет — совсем другое дело. Если во время налоговой проверки выяснится, что фирма ошибочно делает вычеты или необоснованно завышает расходы, она может получить крупные доначисления. По нашему опыту, для среднего бизнеса часто это около млн рублей, встречаются и более существенные суммы.

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст. Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода. Так, например, в письме Минфина России от Данную позицию чиновников подтверждает арбитражная практика. При этом в решении суда отмечается, что по смыслу ст. Фактическое использование кредита на цели, направленные на получение дохода, является приоритетным.

Как вести раздельный учет НДС при выдаче займов?

Входной налог по расходам на розничную торговлю руб. Входной НДС по расходам на аренду офиса 14 руб. Входной налог по принтеру и копировальному аппарату, приобретенному для бухгалтерии руб. Сумма входного налога, предъявленная поставщиками, по другим расходам, которые относятся к деятельности компании в целом руб. Налог по расходам на оптовую торговлю в размере 1 руб. Входной налог по товарам, работам и услугам, приобретенным для розничной торговли, в сумме руб. Также бухгалтер принял к вычету НДС: — по расходам на принтер и копировальный аппарат в размере ,55 руб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 29. Кредиты и займы
НДС марта Подскажите методику расчета в данном случае. Нужно ли вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, если организация получает от контрагентов проценты по договорам займа?

Налоги и налогообложение Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС. Источник финансирования - заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица например, от банка. Для выполнения основной части строительно-монтажных работ был привлечен генподрядчик. Прямые договоры были заключены инвестором с электроснабжающей организацией; с организацией, занимающейся проектными работами; геодезией и т. Доходов от производства и реализации продукции работ, услуг в году у организации не было. Между тем часть временно свободных денежных средств была предоставлена инвестором в качестве займа сторонней организации заемщику. Кроме того, в II квартале года были приобретены объект незавершенного строительства и земельный участок они не вводились в эксплуатацию в качестве объекта основных средств. Они были реализованы в том же виде в IV квартале года. Таким образом, у инвестора в году были следующие виды доходов: - в виде начисленных процентов по выданным займам; - доход от реализации земельного участка и здания в качестве объекта незавершенного строительства. В качестве расходов организации в году выделяются следующие группы расходов: - общехозяйственного характера аренда офиса, закупка хозяйственного инвентаря, содержание управленческого персонала и пр.

Кредиты и займы. Налоговый учет

Порядок ведения раздельного учета НДС по выданным займам Налог-налог Распечатать При выдаче займов в виде денежных средств или ценных бумаг организация начисляет проценты за пользование средствами. Суммы начисленных процентов освобождаются от обложения НДС пп. Налогоплательщик имеет право совершать операции по прочим видам деятельности, облагаемым НДС в том же периоде, что и предоставлять займы. Но при этом на него возлагаются обязанности по раздельному учету операций, облагаемым и необлагаемым НДС п.

Ведь операции по предоставлению займов в денежной форме прямо названы в статье НК РФ операциями, освобождаемыми от налогообложения, и в пункте 4 статьи НК РФ, устанавливающем правило о раздельном учете, речь идет именно о таких операциях. Вместе с тем, на наш взгляд, такой вывод не является однозначным. Следовательно, раздельный учет ведется в случаях одновременного осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций по реализации.

The subject of this research is the separate specificities of calculating interest on received and issued loans for the purposes of separate calculation of the value added tax VAT. Particular attention is given to the analysis of the applicable positions of the Paragraph 4 and Paragraph 4. The author carefully examines the bases for calculating interest in received loans as part of total expenses on operation that are not subject to VAT, as well as interest on issued loans. Analysis is conducted on the legal practice and scientific publications on this topic. The scientific novelty of research consists in the comprehensive study of the bases for calculation of interests on received and issued loans for the purposes of separate calculation of VAT, as well as the research of the question whether or not the fiscal year receipt of interest in the amount that is significantly higher than the revenue from activity that is subject to VAT same as the largest part of expenses related to non-taxable activity. Among the main conclusions of the conducted research is the claim that if the procured commodities labor, services are not used in non-taxable operations on issuing loans and receiving interest, the corresponding amounts of VAT are subject to deduction. Keywords: Interest, VAT-exempt transaction, VAT deduction, Separate VAT accounting, VAT, Tax code, Loans received, Loans given, Five-percent rule, General and administrative expense Из НК РФ следует и подтверждено высшими судебными инстанциями [1] , что в случае осуществления в налоговом периоде облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению операций, у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учёта предъявленных ему сумм НДС по расходам, которые относятся одновременно к обоим видам операций общехозяйственные расходы. Раздельный учёт должен осуществляться с учётом положений п. Суммы НДС в части, приходящейся на необлагаемые операции, налоговому вычету не подлежат. К одной из таких необлагаемых операций в силу подп. В рамках настоящей статьи будут рассмотрены особенности учёта процентов по операциям займа для целей раздельного учёта НДС.

И что это необходимо для целей раздельного учета сумм НДС по от реализации продукции без учета НДС и проценты по займу.

Применять ли раздельный учет?

.

Раздельный учет НДС при выдаче займов

.

Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам

.

Раздельный учет проценты по займам

.

Порядок ведения раздельного учета НДС по выданным займам

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мстислав

    Я считаю, что Вы не правы. Могу это доказать. Пишите мне в PM.

  2. Александра

    смотрела на большом экране!

© 2019 blyoudo.ru